Если у сотрудника, который работает в субъекте бизнеса по трудовому соглашению, наступает время нетрудоспособности, по закону оно должно быть оплачено по среднему заработку. Расчет больничного листа в 2019 году из-за изменения суммы МРОТ нужно будет рассчитывать по-новому, поэтому рассмотрим подробные примеры расчета.
Изменения в 2019 году
Общий алгоритм определения размера пособия по причине болезни в 2019 году не меняется.
Однако есть несколько изменений, которые будут влиять на общий результат расчета суммы выплаты:
- Изменяется временной период, который необходимо использовать для определения среднего заработка. В 2019 году нужно будет использовать начисления, сделанные в 2017 и 2018 годах.
- Поскольку для определения выплаты будут учитываться новые года, значения из максимальной базы нужно будет использовать для расчета максимальной суммы выплаты. Так, в 2017 году предельная база составляла 755000 рублей, а в 2018 году — 815000 рублей.
- С 1 января 2019 года будет использоваться новое значение МРОТ — 11280 рублей. Исходя из этого поменяется минимальная сумма пособия, а также выплата при стаже ниже 6 месяцев.
Порядок расчета больничного листа в 2019 году
Принятый механизм расчета больничный предполагает, что это необходимо делать на основании среднего заработка сотрудника. Последний рассчитывается путем сложения его заработка, облагаемого взносами, за идущие перед этим 2 года, а затем деления полученного результата на 730 (число дней).
Так, в 2019 году необходимо будет использовать заработок, полученный работником за 2017 и 2018 года.
Для правильного определения среднего заработка, бухгалтеру требуется определить следующую информацию:
- Размер заработка работника, который открыл больничный листок, за идущие перед 2 года, и на какие работодатель производит начисления взносов в соцстрах;
- Информация о продолжительности трудового стажа сотрудника на момент возникновения нетрудоспособности. Эта информация требуется для определения применяемого процента выплаты. Закон устанавливает, что если у работника трудовой стаж не превышает 5 лет, то ему начисляется 60% от размера выплаты, если от 5 до 8 лет — 80% выплаты. При продолжительности стажа более 8 лет выплачивается 100% больничного. Кроме этого, если производится расчет пособия по декретному больничному листку, то работнице всегда выплачивается 100% пособия.
- Размер дневной средней зарплаты работника. Ее можно посчитать применяя следующую формулу:
| Средняя дневная зарплата | = | Сумма заработка за 2 года, на какую начислены взносы по страхованию | : | 730 | х | Процент пособия по стажу |
- Общая продолжительность болезни, какая зафиксирована в больничном листе сотрудника. Они необходимы для расчета окончательной суммы пособия. Расчет производится по следующей формуле:
| Выплата по трудоспособности | = | Средняя дневная зарплата | х | Количество дней больничного |
После того, как ра руках имеются все указанные сведения, можно использовать онлайн калькулятор расчета больничного листа в 2019 году. Такой шаг позволит произвести расчет с минимальными затратами времени и без ошибок.
Таким образом, в 2019 году предельный размер выплаты за 1 день не должен превышать 2150,68 рублей ((755000 руб+815000 руб)/730 дней). В случае, когда дневное пособие после проведения расчета больше указанной предельной суммы, то необходимо использовать ее.
Кроме этого, законом устанавливается минимальное значение пособия. Обычно его получают те, у кого нет начислений для расчета за идущие перед этим 2 года, либо средний дневной заработок меньше, чем рассчитанный по МРОТ. В 2019 году минимальный порог будет составлять 370,85 рублей.
В случае, когда данные о зарплате за идущие перед этим 2 года отсутствуют (например, сотрудник устроился на новое место и не предоставил справку с предыдущей работы), то дневной средний заработок нужно определить по формуле:
| Средняя дневная зарплата | = | МРОТ | Х | 24 | : | 730 | х | 60 % |
Расчет больничного и новый МРОТ с 2019 года
В 2019 году МРОТ меняется сразу же с начала года — его новое значение составляет 11280 рублей. Данное изменение будет влиять на расчет больничного работников, у которых нет начислений за предшествующие два года, либо у него очень маленькая зарплата.
Во всех этих случаях итоговый результат должен сравниваться с расчетом больничного по МРОТ, и для использования выбираться наибольшее значение.
Исходя из МРОТ, нижняя граница дневного среднего заработка в 2019 году будет находиться на отметке 370,85 рублей. Это значение также должно корректироваться исходя из продолжительности стажа работника.
Кто оплачивает больничный
По закону, больничный лист работнику должен быть оплачен в следующем порядке:
- Первые 3 дня болезни организация оплачивает работнику из собственных средств;
- За все остальные дни оплату производит ФСС.
Данное правило не применяется для расчета декретной выплаты, а также отпуска по присмотру за ребенком.
В этих ситуациях размер выплаты полностью погашается соцстрахом. Еще один случай, когда за весь период больничного денежные средства выплачивает фонд — оформление больничного из-за болезни ребенка.
В случае, когда первый больничный продлевается оформлением второго бланка, это необходимо объединять в единый страховой случай. Поэтому, работодатель производит оплату только трех дней первого больничного, а за все остальные дни вносит денежные средства соцстрах.
Кроме этого, все большее количество регионов переходит на прямые выплаты по больничным листам, когда сумму фонд перечисляет на счет работника самостоятельно, минуя организацию.
Расчет больничного листа в 2019 году по-новому: примеры расчета
Оплата больничного листка на общих основаниях
Товаровед Романова Ю. Л. предоставила больничный длительностью 8 дней. Длительность ее работы 11 лет.
Сумма заработка за предшествующие годы: 2017 — 346000 руб., 2018 — 511000 руб. Данные значения не превышают максимальные показатели, определенные в каждом году, в 2017 году – 755 000 руб., в 2018 году – 815 000 руб. Отсюда следует, что для определения пособия будут использоваться фактические значения заработка сотрудника.
Продолжительность работы свыше 8 лет, поэтому используется 100% пособия.
Рассчитаем среднее дневное пособие:
(346000+511000) / 730 = 1173,97 руб.
Рассчитаем больничное пособие.
1173,97 х 100% х 8 дн = 9391,76 руб.
Рассчитаем сумму к выплате за минусом налога НДФЛ:
Налог: 9391,76 х 13% = 1221 руб. К выплате: 9391,76-1221=8170,76 руб.
Рассчитаем источники выплаты.
Первые 3 дня из средств фирмы: 1173,97 х 100% х 3 дн =3521,91 руб.
Оставшиеся дни подлежат выплате из ФСС: 9391,76-3521,91=5869,85 руб.
Оплата больничного, если превышен предельный размер дохода
При расчете больничной выплаты обязательно нужно учитывать максимальные показатели размера заработка, и сравнивать с ними полученные значения.
В случае, когда результат расчета превышает максимальный показатель, в дальнейшем расчете должен принимать участие установленное предельное значение.
Товаровед Романова Ю. Л. предоставила больничный периодом 10 дней. Длительность ее работы 11 лет.
Сумма заработка за предшествующие этому годы: 2017 — 781000 руб., 2018 — 822000 руб. Эти значения превышают максимальные показатели, принятые в каждом году, в 2017 году – 755 000 руб., в 2018 году – 815 000 руб.
Для расчета нужно применять предельные суммы. Длительность работы более 8 лет, поэтому используется 100% пособия.
Рассчитаем среднее дневное пособие:
(755000+815000) / 730 = 2150,68 руб.
Рассчитаем больничное пособие.
2150,68 х 100% х 10 дн = 21506,80 руб.
Рассчитаем сумму к выплате за вычетом налога НДФЛ:
Налог: 21506,80 х 13% = 2796 руб. К выплате: 21506,8-2796=18710,8 руб.
Рассчитаем источники выплаты.
Первые 3 дня из средств компании: 2150,68 х 100% х 3 дн =6452,04 руб.
Остальные дни должны быть оплачены из ФСС: 21506,80-6452,04=15054,76 руб.
Расчет больничного листа по уходу за ребенком до 7 лет в 2019 году
При расчете больничной выплаты по причине присмотра за больным ребенком нужно учитывать несколько особенностей. Так, в законе указано предельное количество дней, которые могут быть оплачиваться в этой ситуации.
Так, если ребенку до 7 лет, то по одному листку оплачивается весь срок болезни, на который он был оформлен, но общее число дней в течение года — не больше 60-ти.
Если ребенку от 7 до 15 лет, то по одному листу не может быть оплачено больше 15 дней, а всего число дней больничного за год не может превышать 45.
Товаровед Романова Ю. Л. предоставила больничный по присмотру за своим ребенком 5 лет. Продолжительность больничного 10 дней. Продолжительность работы — 6 лет.
Сумма заработка за предшествующие годы: 2017 — 406000 руб., 2018 — 502000 руб. В каждом периоде они не превышают максимально возможные размеры.
Период работы от 5 до 8 лет, поэтому используется 80% пособия.
Рассчитаем среднее дневное пособие:
(406000+502000) / 730 = 1243,84 руб.
Рассчитаем больничное пособие. В примере ребенок возрастом до 7 лет, поэтому оплачиваются все дни.
1243,84 х 80% х 10 дн = 9950,72 руб.
Рассчитаем сумму к выплате за минусом налога НДФЛ:
Налог: 9950,72 х 13% = 1294 руб. К выплате: 9950,72-1294=8656,72 руб.
Сумма по листку целиком оплачивается за счет средств ФСС.
Оплата больничного по беременности и родам
Когда происходит начисление выплаты по беременности и родам нужно учитывать наибольший и наименьший размер данной выплаты, которые обязательно должны соблюдаться.
Длительность этого периода составляет не менее 140 дней, при осложнении 156 дней, при беременности несколькими плодами — 194 дней.
Товаровед Романова Ю.Л. в январе 2019 года представила листок нетрудоспособности по беременности и родам с периодом отпуска по беременности 140 дней.
Зарплата для определения размера больничного в 2017 году составляет 174000 рублей, в 2018 году — 196000 рублей.
Определяем средний заработок: (174000+196000)/731=506,85 рублей
Сумма пособия составит: 506,85х140 = 70959 рублей
С данной выплаты НДФЛ не удерживается.
Оплата больничного листа, если стаж работника менее 6 месяцев
Для оплаты больничного сотруднику, у которого стаж работы не превышает 6 месяцев нужно учитывать некоторые особенности.
В отношении его расчета согласно нормам законодательства существуют ограничения по выплате. Его размер за полный месяц не должен быть больше существующего на текущую дату МРОТ.
Поэтому определение размера среднедневной зарплаты производиться следующим образом: МРОТ нужно разделить на число дней в данном месяце.
Товаровед Романова Ю.Л. (стаж работы 3 месяца) поступила на работу в ноябре 2018 года, а в январе 2019 года ею был представлен листок нетрудоспособности со днями болезни 10 дней.
Так как она на момент болезни не имеет необходимого числа месяцев работы, то расчет нужно проводить следующим образом (учитываем, что стаж работу у сотрудницы менее 6 месяцев):
11280/31 = 363,87 рублей.
Сумма пособия составит 10х363,87х60%=2183,22 рублей.
Сумма пособия на руки сотрудницы составит: 2183,22 — 2183,22х 13% = 1899,22 рублей
Выплата будет осуществлять за счет следующих источников:
За счет компании: 3х363,87х60% = 654,97
За счет ФСС: 7х363,87х60%=1528,25 рублей.
Оплата больничного листка при несоблюдении установленного врачом режима
Сотрудник может представить компании оплату больничного листка, в котором присутствует отметка о том, что он не соблюдал режим лечения.
В этом случае хозяйствующий субъект обязан провести расследование, и разделить оплату этого больничного на части. Если в результате выяснится, что сотрудник нарушил режим болезни по уважительной причине, то листок нетрудоспособности подлежит оплате в обычном порядке.
Когда у работника отсутствуют оправдательные причины данного события, то оплата листка производиться в следующем порядке: дни до факта нарушения больничного листа оплачиваются в обычном порядке, а после даты отмеченной как нарушения, исходя из минимального значения данного показателя.
Товаровед Романова Ю.Л. (стаж работы 9 лет) в январе 2018 года представила листок нетрудоспособности на 10 дней. Однако на 9 день она не явилась на осмотр к врачу. Зарплата для расчета больничного в 2017 году составляет 174000 рублей, в 2018 году — 196000 рублей.
Определяем среднедневной заработок:
(239000+186000) / 730 = 582,19 руб.
Полученное значение сравниваем с минимальным, и устанавливаем что оплата производится из расчетного значения. Из-за нарушения согласно законодательству больничный надо оплатить следующим образом:
8 дней исходя из 582,19 рубля — 8х582,19 = 4657,52 рубля.
2 дня исходя из рассчитанного по МРОТ размера — 2 х370,85 = 741,7 рублей.
Всего сумма больничного составит: 4657,52 +741,7=5399,22 рублей.
На руки работник получит (5399.22- 5399.22х13%)= 4697,32 рубля
Источники выплаты определяются:
- За счет компании: 3х582,19 =1746,57 рублей
- За счет ФСС: 5399,22-1746,57 = 3650,65 рублей
Оплата больничного при неполном рабочем дне
Больничный лист работника, у которого трудовой день сокращен производиться в том же порядке, что и обычный, но с учетом некоторых особенностей.
Как только будет посчитан средний заработок для оплаты листка нетрудоспособности, нужно его значение сравнить минимумом, определенным по МРОТ. Если в результате сопоставления получается что расчет по МРОТ больше определенного бухгалтером, то для оплаты листка нетрудоспособности нужно применять его, но этот минимум нужно откорректировать с учетом неполной продолжительности рабочего дня.
Товаровед Романова Ю.Л. (стаж работы 9 лет) работает на условиях неполного рабочего дня — 6 часов при 5 дневной рабочей неделе. В ноябре 2018 года ею представлен листок нетрудоспособности на 10 дней. Зарплата для расчета больничного в 2016 году составляет 174000 рублей, в 2017 году — 196000 рублей.
(174000+196000)/730=506,85 рублей
Расчетно минимум получается 11280х24/730х6/8=278,14 рублей
Для расчета нужно применять первый среднедневной заработок. Пособие по нетрудоспособности Романовой Ю.Л, составит 10х506,85=5068,5 рублей.
На руки сотрудница получит: 5068,5 — 5068,5х13%= 4410 рублей
Первичный больничный оплачивается 3 для за счет работодателя:
3х506,85=1520,55
За счет ФСС сумма больничного будет равна:
7х506,85=3547,95
