Законодательством предусматривается обязанность хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность с привлечением наемного персонала, производить обязательные виды страхования каждого работника.
В качестве льгот для предприятий существуют предельные ограничения сумм, облагаемых страховыми взносами. Они действуют в отношении платежей в ПФР и ФСС. В ноябре была утверждена предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году.
Для чего предназначена предельная величина взносов
Предельная база представляет размер дохода работника, исчисляемый с начала года и облагаемый страховыми взносами, начиная с которого применяется пониженная ставка или равная 0 ставка при исчислении отчислений В ПФР и в ФСС. Лимит базы в отношении взносов в ФФОМС не устанавливается.
Предельная база действует в отношении зарплаты каждого работника. Поэтому начисления, производимые работнику за выполнение им трудовых обязанностей и иные выплаты, нужно отслеживать с начала года по каждому трудящемуся.
Взносы уплачиваются в процентном соотношении от зарплаты. Поэтому чем больше начисления, тем выше сумма отчислений. Однако, когда сумма зарплаты достигает предельной величины, начинает действовать пониженная ставка, которая приводит к снижению взносов.
В связи с этим предельная база является одной из мер по стимулированию работодателей показывать официально всю зарплату работников.
Чем она выше, тем с определенного момента сумма страховых взносов будет меньше. Хозяйствующий субъект получает возможность сэкономить свои средства соблюдая нормы действующего законодательства.
Если применяется льготный режим, то после пересечения накопительного значения зарплаты с начала года лимита, начинают действовать нулевые ставки по обоим видам страхования.
Примером такого случая является использование УСН на установленном в НК РФ виде деятельности при условии, что доля дохода от не составит более 70 %.
Важно помнить, что предельные базы также не действуют в отношении производимых работодателей начислений по дополнительным тарифам, а также в отношении страхования по травматизму.
Предельные базы при составлении отчетности подлежат отдельному выделению в определенной строке в расчете. В нем они указываются дважды — общей сумме в расчете и в сведениях по каждому работнику отдельно.
Изменения с 2019 года
Предельные значения баз утверждаются Правительством на каждый год. В ноябре 2018 года были приняты их размеры на 2019 год:
- В ПФР предельная база начислений в следующем году составит 1150000 рублей;
- В ФСС — 865000 рублей.
- Для дополнительных взносов ПФР, ФФОМС, и на травматизм предельные базы в следующем году не утверждены, поэтому взносы будут исчисляться по тем же правилам, как и в предыдущие периоды.
Данные повышения были произведены с учетом индексации среднего размера зарплаты и ее ростом по сравнению с предыдущим годом. Новые предельные базы применяются с начала 2019 года и до 31 декабря.
С 2019 года отменяются пониженные тарифы у большинства субъектов бизнеса, находящихся на льготных системах налогообложения.
В 2018 году предлагался законопроект, который отменял существование предельной базы по взносы в ПФР. Предполагалось, что данный шаг всего за один год сможет покрыть нехватку средств в ПФР.
Однако, проект был отклонен и взносы нужно продолжать считать в следующем году с учетом принятой предельной базы.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году: таблица значений
C 2019 года работодателям необходимо будет использовать новые значения предельных баз для отчислений ПФ и в ФСС. Законопроект, чтобы была отменена предельная база по страховым взносам на ПФ был отклонен.
Фонд | Предельная база, руб. | Ставка |
Пенсионный фонд | До 1150000 включительно | 22% |
Пенсионный фонд | Сверх 1150000 | 10% |
Медстрах | Не определена предельная база | 5,1% |
Соцстрах | До 865000 включительно | 2,9% |
Соцстрах | Сверх 865000 | 0% |
Текст Постановления Правительства:
Предельная база по взносам в 2018 году
В 2018 году использовались следующие значения по предельным базам на взносы.
Фонд | Предельная база, руб. | Ставка |
Пенсионный фонд | До 1021000 включительно | 22% |
Пенсионный фонд | Сверх 1021000 | 10% |
Медстрах | Не определена предельная база | 5,1% |
Соцстрах | До 815000 включительно | 2,9% |
Соцстрах | Сверх 815000 | 0% |
Пример применения новой предельной базы значений
Рассмотрим, как будет применяться предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году в новых значениях. Условно будет считать, что у работника ежемесячный оклад составляет 144000 рублей. Все месяцы им отработаны в полной мере.
Произведем расчет взносов в ПФ исходя из определенных показателей:
Месяц | База в порядке возрастания до предела | База в порядке возрастания сверх предела | Взносы 22% | Взносы 10% |
Январь | 144000 | 31680 | ||
Февраль | 288000 | 31680 | ||
Март | 432000 | 31680 | ||
Апрель | 576000 | 31680 | ||
Май | 720000 | 31680 | ||
Июнь | 864000 | 31680 | ||
Июль | 1008000 | 31680 | ||
Август | 1150000 | 2000 | 31240 | 200 |
Сентябрь | 1150000 | 146000 | 14400 | |
Октябрь | 1150000 | 290000 | 14400 | |
Ноябрь | 1150000 | 434000 | 14400 | |
Декабрь | 1150000 | 578000 | 14400 |
Рассмотрим использование предельной базы по отчислениям в соцстрах (при наступлении нетрудоспособности).
Месяц | База в порядке возрастания | Взносы 2,9% |
Январь | 144000 | 4176 |
Февраль | 288000 | 4176 |
Март | 432000 | 4176 |
Апрель | 576000 | 4176 |
Май | 720000 | 4176 |
Июнь | 864000 | 4176 |
Июль | 865000 | 29 |
Август | 865000 | |
Сентябрь | 865000 | |
Октябрь | 865000 | |
Ноябрь | 865000 | |
Декабрь | 865000 |
На отчисления в медстрах закон не устанавливает значения предельной базы. Поэтому, работодателю необходимо будет производить отчисление в размере: 144000 х 5,1% = 7344 руб.
Месяц | Зарплата для начисления взносов | Взносы 5,1% |
Январь | 144000 | 7344 |
Февраль | 144000 | 7344 |
Март | 144000 | 7344 |
Апрель | 144000 | 7344 |
Май | 144000 | 7344 |
Июнь | 144000 | 7344 |
Июль | 144000 | 7344 |
Август | 144000 | 7344 |
Сентябрь | 144000 | 7344 |
Октябрь | 144000 | 7344 |
Ноябрь | 144000 | 7344 |
Декабрь | 144000 | 7344 |
Итого: | 1728000 | 88128 |
Ставка на травматизм присваивается субъекту бизнеса исходя из травматичности по основному виду деятельности. Для данного отчисления закон также не устанавливает размер предельной базы. Поэтому, работодатель должен выполнять ежемесячно отчисление в размере: 144000 х 0,4% = 576 руб.
Месяц | Зарплата для начисления взносов | Взносы 0,4% |
Январь | 144000 | 576 |
Февраль | 144000 | 576 |
Март | 144000 | 576 |
Апрель | 144000 | 576 |
Май | 144000 | 576 |
Июнь | 144000 | 576 |
Июль | 144000 | 576 |
Август | 144000 | 576 |
Сентябрь | 144000 | 576 |
Октябрь | 144000 | 576 |
Ноябрь | 144000 | 576 |
Декабрь | 144000 | 576 |
Итого: | 1728000 | 6912 |