На протяжении уже длительного времени система налогообложения, которая устанавливает обязанность субъекта хозяйствования исчислять и уплачивать единый вмененный налог, среди представителей малого бизнеса пользуется популярностью. Связано это с тем, что налог исчисляется не с фактического полученного дохода, а с вмененного, который зависит о физпоказателя деятельности. Поэтому это значительно упрощает всю процедуру.
Единый налог на вмененный доход что это за система
Данная система налогообложения была введена законодателями с тем, чтобы упростить для предпринимателей и организаций процедуру налогообложения. Основные понятия и методология системы ЕНВД закреплены в НК РФ.
Но этот налог взимается на территориях муниципальных образований, поэтому местным органам власти дано право адаптировать действующие нормы к условиям хозяйствования внутри их муниципалитетов. В связи с этим регулирование осуществляется на их уровне.
В настоящее время муниципалитеты определяют виды деятельности, на которых можно применять данную системы, а также устанавливают значения корректирующего коэффициента по каждому направлению бизнеса, определяемого для каждой территории поселения внутри муниципальных территорий.
Действующие положения законодательно определяют, что сегодня ЕНВД применяется на добровольной основе, а не как это было в прошлом в обязательном порядке. Перейти на нее субъект хозяйствования может, если он осуществляет установленный законодательством вид деятельности, и соответствует критериям применения ЕНВД.
На вопрос что это такое ЕНВД — простыми словами, можно ответить следующее: это система исчисления налога, на которой субъект рассчитывает единый налог на основании базовых физических показателей деятельности. Ими могут быть численность сотрудников при оказании услуг, площадь зала при реализации товаров, количество транспортных средств при перевозках и т. д.
Нормами устанавливается базовая доходность ЕНВД в отношении каждого вида деятельности на единицу конкретного физического показателя.
Условный доход в месяц исчисляется путем умножения доходности на количество физических показателей. После этого значение корректируется на определенный коэффициент инфляции и коэффициент по виду деятельности, действующий на территории поселения на месте осуществления деятельности. При этом коэффициент к1 для енвд на 2018 год определяется федеральными властями, к2 — местными органами.
Если рассчитывается единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то его определять и уплачивать в бюджет нужно один раз в квартал. Поэтому на вмененке нужно подавать отчет также ежеквартально.
Документы на применение ЕНВД при открытии ИП или ООО сразу подать нельзя. Но перейти на этот льготный режим можно после получения регистрационных документов.
Также законодательством предусмотрена возможность осуществлять смену системы на ЕНВД в течение ведения хозяйственной деятельности путем подачи в налоговою соответствующего заявления.
Почему выгодно ее применять
Самым большим плюсом ЕНВД является освобождение налогоплательщиков от ряда налогов, в том числе НДС. Выбравшие этот режим также освобождаются от НДФЛ (ИП) в части полученной выручки по деятельности на ЕНВД, и для организаций — налога на прибыль по выбранному направлению бизнеса. Также в некоторых случаях, вмененщики освобождены от уплаты налога на имущество по используемым при ЕНВД объектам.
Неоспоримым преимуществом ЕНВД является упрощенный порядок исчисления налога и подачи меньшего объема отчетности. Это важно для ИП и организаций, где в штате отсутствует бухгалтер.
Использование данной системы позволяет ее совмещать с другими системами налогообложения. Это позволяет компании и ИП строить систему налогообложения у себя так, как им удобно на наилучших условия ведения бизнеса.
Так как ЕНВД предполагает при постоянстве физических показателей уплату в течение года одной и той же суммы, то она выгодна еще и тем, что у предприятий с достаточно большими доходами, сумма налога будет постоянна и меньше даже при росте поступлений.
Считается что ЕНВД выгоден, когда осуществляются следующие направления:
- Торговля товарами в магазинах шаговой доступности в розницу.
- Общепит, если площадь зала незначительна.
- В сфере оказания бытовых услуг населению
- При ветеринарных услугах.
- При перевозке пассажиров.
- При размещении рекламы.
- И т.д.
ЕНВД и Патентная система: в чем сходство и разница
С недавних пор происходит внедрение новой системы налогообложения — патента.
Предполагается что со временем он заменит ЕНВД.
Сходство между система заключается в том, что при расчете налога и там, и там не учитывается фактически полученная выручка. Расчет происходит на основании доходности, закрепленной актами законодательства.
Перейти на системы можно в любое время на основании поданного заявления в установленные сроки. На каждой из систем субъекты бизнеса получают освобождения примерно от одних и тех же налогов.
Обе эти системы предназначены для субъектов малого бизнеса.
Однако можно выделить следующие различия между ПСН и ЕНВД:
- ЕНВД доступен для субъектов, если численность работников не превышает 100 человек, а ПСН только до 15 человек.
- Покупка патента это и есть уплата налога. Эту сумму нужно перечислять в бюджет либо сразу, либо в установленный для этого период. При ЕНВД уплата налога производится ежеквартально, после окончания отчетного периода.
- Ставка налога на ЕНВД — 15%, а на ПСН — 6%.
- ЕНВД можно использовать неопределенное время, ПСН от 1 до 2 месяцев. По окончании нужно повторно подавать заявление о приобретении патента.
- Если на ЕНВД нужно подавать декларацию один раз в год, то на патенте отчетность вообще отсутствует.
Условие применения ЕНВД
Применение ЕНВД доступно если определенные показатели компании соответствуют установленным нормам. Рассмотрим подробнее их.
Критерии | ИП | ООО |
Вид деятельности | Согласно перечню направлений деятельности, установленных законодательно. Не может быть владельцем или арендатором АЗС и АГЗС, вести деятельность в виде простого товарищества или доверительного товарищества | Согласно перечню направлений деятельности, установленных законодательно. Не может быть владельцем или арендатором АЗС и АГЗС, вести деятельность в виде простого товарищества или доверительного товарищества. Бюджетные учреждения социальной сферы могут применять ЕНВД в отношении общепита, образования, здравоохранения и т.д., если эти услуги входят в состав их функционирования. |
Численность | Не более 100 человек | Не более 100 человек |
Доля участия в УК других юрлиц | — | Не более 25% |
Принадлежность к крупнейшим налогоплательщикам | — | Не должен быть крупнейшим налогоплательщикам |
Порядок перехода на ЕНВД
Для использования ЕНВД необходимо оформить и подать заявление в срок 5 дней с момента начала деятельности. НК не предусматривает возможности подать заявление при регистрации ИП либо компании.
Для постановки на учет используются следующие бланки:
- Заявление по форме ЕНВД-1 отправляют компании;
- Заявление по форме ЕНВД-2 отправляют предприниматели.
Компании встают на учет по месту своей регистрации, ИП — по месту прописки. Если субъект бизнеса хочет вести деятельность на территории нескольких муниципалитетов, то ему нужно вставать на учет в каждом из них.
В случае, если период постановки на учет не будет соблюден, может налагаться штраф 10000 руб. Также субъект бизнеса может перейти на вмененку в другого налогового режима, если будет считать, что новая система для него выгоднее.
Объект налогообложения по налогу
НК устанавливает, что объектом обложения по вмененке является вмененный условный доход, а не фактически полученный субъектом бизнеса. В качестве вмененного дохода устанавливается сумма дохода, который субъект бизнеса может получить в текущих условиях с имеющимися показателями.
Основные составляющие расчета налога по ЕНВД — это базовая доходность и физический показатель.
Базовая доходность — это сумма дохода, которую заработает за определенный период одна единица физического показателя. Значения доходности закреплены в НК.
Физический показатель — это та единица, которая непосредственно используется для зарабатывания дохода. В НК определено, что именно должна использоваться в качестве такого показателя по каждому виду деятельности. Например, это может быть количество привлеченных сотрудников, число автомобилей, площадь торгового зала и т.д.
Порядок расчета налога
Рассчитывать размер налога необходимо по следующей формуле:
Налог ЕНВД = (БД х П х К1 х К2) х СТ
В ней:
БД — закрепленная законом базовая доходность деятельности;
П — физический показатель для расчета;
К1 — коэффициент-дефлятор, который определяется на каждый год. К1 на 2018 год ЕНВД установлен в размере 1,868.
К2 — коэффициент, который определяется властями региона с учетом особенностей бизнеса на этой территории. Значение коэффициента может принимать значение от 0,005 до 1. Как правило, в больших городах данный коэффициент выше, а в мелких — ниже.
СТ — текущая ставка ЕНВД, имеет значение 15%.
Для того, чтобы рассчитать налог на квартал, необходимо сначала определить его за каждый из трех месяцев, после чего сложить полученные значения.
Также закон разрешает применять вычеты для уменьшения суммы налога (на выплаченные взносы, на покупку кассового аппарата). Итоговый размер налога будет определяться путем вычитания из полученного налога за квартал суммы применяемого вычета.
Если постановка на учет производилась в течение месяца, то налог за него необходимо пересчитать. Для этого размер платежа за весь месяц целиком делится на число дней в месяце и умножается на количество дней, прошедший с даты постановки на учет.
Если субъект бизнеса ведет несколько видов деятельности на вмененке, т ему необходимо сначала произвести расчет сумм налога по каждому виду, а только потом итоговую сумму уменьшать на размер возможного вычета.
Физический показатель для целей расчета берется из официального документа, который в дальнейшем можно подтвердить указанное значение. Например, размер торгового зала берется из договора аренды, либо документа о собственности на помещение.
Налоговый период
В НК указано, что периодом для расчета налога является один квартал. После его завершения необходимо провести расчет налога и его перечисление. Этот же временной интервал закрепляется как отчетный. Таким образом, одновременно с уплатой налога требуется оформлять и сдавать налоговую декларацию.
Порядок и сроки уплаты налога
После завершения очередного календарного квартала, субъект бизнеса должен произвести расчет налога за него, а затем произвести его перечисление. Сделать этот шаг необходимо до 25 дня месяца, который идет за отчетным кварталом.
Очень важно понимать, что для вмененного налога нет понятия нулевого налога, поскольку обложению подлежит не реально полученный доход, а условный. Поэтому, даже если в данном периоде деятельность по какой-нибудь причине не велась, платить налог все равно придется в полном объеме.
Как уменьшить налоговую базу по ЕНВД
Для ИП без работников
Если предприниматель осуществляет свою деятельность один, он может уменьшить рассчитанный вмененный налог на сумму перечисленных их платежей в соцфонды в данном квартале. Использовать для этих целей можно взносы в пенсионный фонд и медстрах.
Данное правило действует только на обязательные платежи. Если предприниматель выплачивает также добровольные платежи, то ставить их на вычет нельзя.
Налог за текущий квартал разрешено уменьшить до нулевого значения. Однако если после этого еще осталась какая-либо неиспользованная сумма взносов, то перенести остаток на следующий квартал уже нельзя.
Поэтому, для предпринимателя наиболее выгодным является деление суммы обязательного взноса на 4 равные части, и поквартальная уплата каждой из них. Такой подход даст возможность применения максимального размера вычета.
Для ООО и ИП с работниками
Фирмы и предприниматели, у которых есть привлеченные сотрудники, могут уменьшить сумму рассчитанного налога по ЕНВД за размер перечисленных страховых взносов, но не больше чем на 50%. При этом в расчет берутся суммы перечислений в пенсионный фонд и медстрах.
Предприниматели могут учитывать не только взносы за сотрудников, но также и свои обязательные платежи на страхование. При этом правило в 50% продолжает действовать.
Суммы по взносам, которые планируется поставить на вычет, должны быть уплачены в том же квартале. При этом не принимается во внимание, за какой именно квартал они перечислялись.
За счет онлайн кассы
Предприниматель на ЕНВД имеет право получить вычет по налогу за приобретение онлайн кассового аппарата.
Основными условиями для получения вычета является:
- Регистрация ККМ в налоговой в установленный срок;
- При совмещении расходы на онлайн кассу не должны быть приняты к учету на другой налоговой системе.
В размер вычета включаются:
- Стоимость кассы и накопителя;
- Стоимость программы для работы с кассой;
- Стоимость услуг по настройке кассы;
- Стоимость модернизации старой кассы.
Максимальный размер вычета по одному кассовому аппарату 18000 руб.
Для получения вычета касса должна быть зарегистрирована в следующие временные промежутки:
- С 1-02-2017 по 1-07-2018 — есть ведется розница либо общепит с привлеченными работниками;
- С 1-02-2017 по 1-07-2019 — для остальных видов деятельности, а также розницы и общепита без работников.
Если регистрация кассы не входит в указанные промежутки, то получить за нее вычет нельзя.
При постановке на учет до 1-07-2018 вычет можно использовать в 2018 году, начиная с того квартала, в каком куплена касса. Если дата постановки до 1-07-2019 года, то применять вычет можно в 2018 и 2019 годах.
Отчетность на ЕНВД
Основным видом отчета, который нужно оформлять на вмененке в обязательном порядке, является декларация по ЕНВД. Она сдается в налоговый орган по месту деятельности субъекта бизнеса. Правда, из этого правила есть одно исключение — если субъект занимается автоперевозками, развозной торговлей, то отправлять декларацию требуется по месту его расположения, либо регистрации.
Отправлять декларацию необходимо до 20 числа месяца, который идет за отчетным кварталом. Сделать это разрешается путем личной явки в ФНС, почтовым заказным отправлением, либо с использованием сети интернет.
Планируется, что начиная с 3 квартала 2018 года будет введен в действие новый бланк вмененной декларации. Его главное отличие от предыдущей редакции — наличие специального раздела для вычета по онлайн-кассам.
Однако на данный момент бланк еще не утвержден, поэтому ФНС разрешает сдавать отчет за 3-й квартал как по старой, так и по новой формам. Корректирующий отчет сдается в той же форме, что и основной. Предприниматель, который работает один, отправляет только декларацию по вмененке.
Организации и ИП с наемными сотрудниками должны отправлять также следующие отчеты:
- Расчет 4-ФСС в соцстрах;
- Справки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ;
- Средняя списочная численность;
- Для ПФР — СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М;
- Расчет по соцвзносам;
- Подтверждение вида деятельности в ФСС.
Можно ли совмещать вмененный налог с другими налоговыми режимами
Действующий НК разрешает совмещать вмененку с другими налоговыми системами, поскольку ЕНВД используется только для ограниченного числа типов деятельности.
Производить совмещение можно с общим режимом, упрощенным, а также сельхозналогом. Но необходимо помнить, что для правильного расчета сумм налогов по каждой системе, требуется вести учет имущества, поступлений и расходов по каждой из них отдельно.
Если происходит совмещение общего режима и вмененки, существует нюанс по расчету налога на имущество. Субъекту, при определении данного налога в целях общей системы, нужно исключить из расчета все имущество, какое используется для деятельности на ЕНВД.
Порядок снятия с учета плательщика ЕНВД
Чтобы налоговый орган не считал субъекта бизнеса находящимся на вмененном налоге, необходимо провести процедуру снятия с учета путем подачи заявления. Если это не сделать, то придется ежеквартально платить налог и оформлять декларацию, даже если такая деятельность уже не ведется.
Как правило, субъекты проводят снятие с учета из-за следующих событий:
- Они перестали осуществлять деятельность, которая находилась на вмененке;
- Принято решение о переходе на другую систему расчета налога;
- Субъект бизнеса перестал соответствовать обязательным правилам, которые нужно соблюдать для вмененки.
Если принято решение использовать другую льготную систему, субъекту важно помнить — на некоторые можно перейти только с нового календарного года. К примеру, если подать заявление об использовании упрощенки, то с момента подачи и до конца текущего году субъекту придется рассчитывать налоги на общем режиме.