Фиксированные платежи ИП за себя в ПФР и на медицинское страхования в 2019 году: размер, порядок и сроки оплаты

Если гражданин является наемным работником, то формирование трудовой пенсии производит его работодатель путем ежемесячных отчислений. Однако, если зарегистрироваться в качестве предпринимателя, то рассчитывать и перечислять такие взносы необходимо будет самостоятельно. Фиксированный платеж ИП за себя в 2019 году производится на счета налогового органа. Производить его необходимо и при самостоятельной работе, и при привлечении наемного персонала.

Кто должен производить перечисление фиксированного платежа ИП за себя в 2019 году

Действующее законодательство устанавливает, что перечислять обязательные платежи в виде фиксированных сумм обязаны те лица, которые произвели постановку на учет и ведут деятельность как предприниматели. Как работодатели за простых работников, они должны производить за себя отчисления в пенсионный и медицинский фонды, а также при необходимости — в социальный.

Такие платежи предприниматель должен выполнять независимо от того, вел ли он в течение данного промежутка времени деятельность, или же нет. В данном случае важную роль играем сам факт, что лицо находится на учете как предприниматель. Не имеет также значения, есть ли у него заключенные соглашения с наемными работниками, т. е. выступает ли он в качестве работодателя.

Период осуществления деятельности в качестве предпринимателя входит в трудовой стаж. Поэтому, чтобы перестать производить отчисления, необходимо осуществить процедуру снятия с учета.

Главы фермерских хозяйств обязаны по закону производить отчисления взносов не только за себя, но и за всех членов своей семьи, которые также заняты в осуществлении деятельности.

В каких ситуациях можно не перечислять

В статье 430 НК РФ указаны ситуации, в которых предприниматель имеет право не перечислять обязательные платежи в социальные фонды.

К ним относятся следующие случаи:

• ИП производит уход за ребенком, возраст которого не превышает 1,5 года. Но при этом закон устанавливает ограничение, что общая продолжительность освобождения от платежей по указанной причине не может превышать 3 года. Это значит, что находясь в отпуске по уходу за третьим и последующими детьми выполнять отчисления будет необходимо.
• Во время этого периода предприниматель проходил службу по призыву;
• ИП выполняет присмотр за инвалидом 1-й группы либо родственником, которому исполнилось больше 80 лет;
• Предприниматель находится в браке с дипломатом, и в данное время пребывает вместе с ним за границей;
• ИП находится в браке с военнослужащим, и вместе с ним в настоящее время находится в местности, где нет возможности вести свою деятельность.

Как получить освобождение от перечисления взносов

Письмо ФНС БС-4-11/7990@ от 24.04.2018 года определяет, что для того, чтобы получить освобождение от уплаты взносов, необходимо в налоговый орган по месту его регистрации передать следующие документы:

• Копию документа для подтверждения личности (паспорта);
• Нулевую декларацию для подтверждения отсутствия деятельности;
• При осуществлении ухода за ребенком до 1,5 лет — копию свидетельства о его рождении;
• При нахождении в армии — копию военного билета либо справку из военкомата;
• Копию свидетельства о браке;
• При уходе за инвалидом — копию справки медкомиссии ВТЭК;
• При нахождении за границей с дипломатом — справку из соответствующих госорганов;
• При уходе за престарелым родственником — копию документа родственника, а также документ, подтверждающий степень родства.

Сумма фиксированных платежей в ПФР и на ОМС в 2019 году

С января 2018 года изменился порядок определения сумм обязательных платежей — теперь они не высчитываются исходя из установленного МРОТ, а закреплены в НК РФ. Связано это с чем, что в связи с повышением МРОТ до размера прожиточного минимума, Правительство приняло решение закрепить сумму платежа в размере, не зависящем от текущего МРОТ.

Сумма платежей за полностью отработанный год

Размер фиксированного платежа в ПФР и ФОМС установлены в ст. 430 НК РФ.

Она гласит, что на ближайшее время данные перечисления составят:

Как определить взносы, если отработали не полный год

Действующий закон определяет, что предприниматель имеет право произвести пересчет размер обязательного платежа пропорционально реально отработанному количеству дней и месяцев в году.

Чаще всего данная ситуация возникает, если физическое лицо начало вести деятельность как предприниматель в середине года, либо снялось с учета до завершения текущего года.

Также в отдельных случаях предприниматель может оформить освобождение от уплаты взносов, и оно также вступит в силу в середине года.

Рассмотрим пример пересчета взносов. ИП Жданов А. А. встал на учет 21 марта 2018 года. Это значит, что в течение 2018 года он проработает 10 месяцев и 11 дней.

За 2018 год ему необходимо будет перечислить следующие платежи:

В ПФ — 26545/12*10+26545/12/31*11= 22905,77 рублей.

В ФОМС — 5840/12*10+5840/12/31*11=5039,35 рублей.

Взносы в ПФР при доходе сверх 300 000 рублей в год

В случае, если в течение года предприниматель получил доход свыше 300 тысяч рублей, то закон обязывает его помимо обязательного взноса также произвести уплату взноса в ПФ в размере 1% от сверх полученного дохода.

Порядок определения взносов с превышения 300 тыс.рублей

Предприниматели, которые используют разные системы налогообложения, должны по своему определять базу, исходя из которой рассчитывается сумма доходов:

• Упрощенная система «Доходы» — для расчета нужно брать все поступления денежных средств в кассу, на расчетный счет и прочими способами, которые считаются доходами предпринимателя.
• Упрощенная система «Доход минус расход» — для этой системы размер доходов определяется аналогично. При этом производить их уменьшение на сумму понесенных расходов, как это происходит при определении налога, не нужно. Несмотря на то, что ранее по данному вопросу арбитражный суд занимал позицию предпринимателя в этом вопросе, в настоящее время данный порядок четко прописан в НК. Кроме этого, Минфин в своем письме от 12.02.2018 года указывает, что базу для расчета платежа нужно формировать только из доходов.
• ЕНВД — на данной системе реально полученный доход не учитывается. С целью определения размера платежа необходимо рассчитать сумму вмененного дохода за все кварталы текущего года.
• ПСН — на данной системе реально полученный доход также не играет роли. В качестве базы применяется сумма максимально возможного дохода за год, на основании которой рассчитывается непосредственно стоимость патента.
• ОСНО — в качестве базы используются все поступления денежных средств, которые система признает как доход, и с каких необходимо произвести перечисление НДФЛ.
• ЕСХН — необходимо использовать фактические поступления денежных средств, которые данная система принимает как доход. Расходы в определении базы не участвуют.

Рассмотрим на примере процесс расчета взноса с суммы больше 300 тысяч рубл.

ИП Жданов А. А. использует упрощенную систему. В 2017 году он получил доход в сумму 1150000 рубл. Размер дополнительного платежа в ПФ будет составлять:

(1150000-300000)х1%=8500 рубл.

Сумма взносов для глав КФХ

Закон определяет, что глава хозяйства обязан производить уплату взносов за всех своих участников, даже если они, в свою очередь, также являются предпринимателями.

С другой стороны, НК дает возможность главам хозяйств не уплачивать дополнительный взнос в размере 1%. Дело в том, что указанная категория обозначена в кодексе отдельно, и в ее описании нет указания на необходимость осуществления подобного платежа. Кроме этого, то же самое указание содержит текст закона 212-ФЗ.

Однако глава хозяйства может вести иную предпринимательскую деятельность. Тогда расчет производится следующим образом:

• С доходов, которые возникли в рамках КФХ он не производит уплату 1%;
• С доходов от иных внешних видов деятельности, он должен производить расчет и перечисление дополнительного платежа. Поэтому, для данных целей нужно организовать раздельный учет доходов по разной деятельности.

Максимальный размер платежей взносов в бюджет

Закон устанавливает предельный размер платежей, которые предприниматель обязан отправить в бюджет:

• Размер взноса в медстрах определяется фиксированной суммой. В 2018 году, к примеру, она составляет 5840 рублей.
• Взнос в ПФ состоит из двух платежей — фиксированной части и перечисления в 1% от доходов. Фиксированная часть закреплена в НК. Размер суммарного платежа не может превышать восьмикратного фиксированного платежа в текущем году. Таким образом, если максимальный платеж в 2018 году составляет 212360 рублей, то на долю дополнительного платежа приходится 185815 рубл.

В какие сроки требуется оплатить взносы

Фиксированная часть

Произвести перечисление фиксированных платежей предприниматель обязан до последнего дня текущего года включительно.

Если последний день выпадет на выходной либо праздник, то крайний день платежа будет передвинут вперед на ближайший рабочий день.

Например, в 2018 году последний день года — 31 декабря, будет выходным. Поэтому, предприниматели смогут произвести перечисление до 9 января 2019 года включительно.

1% с превышения 300 тысяч

Кроме этого, предприниматель обязан произвести уплату дополнительного платежа в 1%. Для него закреплен иной срок перечисления.

Это связано с тем, что в определении размера платежа принимает участие весь доход, полученный в течение года. Поэтому, необходимо произвести его расчет и уплату до 1 июля года, который идет за расчетным.

Если предприниматель нарушит сроки перечисления фиксированных платежей, то к нему будут применены штрафные санкции в виде наложения штрафов и пени.

Куда перечисляются взносы

После того, как данные взносы были переданы в ведение ФНС, у некоторых предприниматель возникли затруднения с определением их получателя.

В наиболее простом случае, когда ИП ведет деятельность там же, где производил постановку на учет, он производит перечисление взносов в свой налоговый орган.

Кроме этого, предприниматель может вести деятельность в другом регионе, отличном от места постановки на учет. При этом отчетность от сдает там же. Однако производить перечисление платежей он все равно обязан в тот же орган, где производит постановку на учет.

КБК для перечисления фиксированных платежей ИП в 2019 году

В настоящее время предприниматели должны производить перечисление взносов в ФНС. При этом реквизиты для оплаты должны содержать правильный код КБК. В настоящее время они не изменились:

По перечислению взносов на ПФ (взносы в фиксированном размере и 1%):

• Взносы — 18210202140061110160
• Пени — 18210202140062110160
• Штрафы — 18210202140063010160

По перечислению взносов в медстрах:

• Взносы — 18210202103081013160
• Пени — 18210202103082013160
• Штрафы — 18210202103083013160

Какие налоги можно уменьшить на перечисленные ФП

На некоторых налоговых системах перечисление фиксированного платежа дает возможность уменьшить на эту сумму уплачиваемый основной налог.

Если ИП применяет систему УСН вида «Доход», либо находится на ЕНВД, то:

• Если у него нет привлеченных работников, то он может произвести уменьшение рассчитанного налога на всю сумму перечисленных фиксированных платежей.
• Если же у ИП есть привлеченные работники, то закон разрешает ему произвести уменьшение суммы налога не больше чем на 50%. Но при этом в расчете могут принимать участие не только перечисленные личные взносы, но также и уплаченные взносы за работников.

Если ИП использует систему УСН вида «Доходы минус расходы», то он может размер перечисленных взносов за себя в полном объеме включить в перечень расходов, используемых для уменьшения полученных доходов.

Предприниматель, который используем патентную систему, не наделен возможностью уменьшать сумму налога к уплате на произведенные перечисления взносов в фонды.

При уменьшении суммы налога могут участвовать все виды взносов — не только фиксированные перечисления, но также и платеж в ПФ в размере 1% от поступивших доходов более 300 тысяч рубл.

Фиксированные платежи при совмещении налоговых систем

Закон указывает на то, что предприниматель наделен возможностью производить уменьшение размера основного налога на сумму перечисленных фиксированных платежей. Данную возможность можно использовать и в том случае, когда ИП совмещает несколько налоговых режимов.

НК указывает, что когда предприниматель использует одновременно сразу несколько систем налогов, он должен производить по ним раздельных учет доходов и произведенных расходов.

После этого, распределение взноса на уменьшение между системами происходит на основании процентного соотношения полученных по этим системам доходов.

Если предприниматель производит совмещение ЕНВД и УСН, то распределение взносов производится по следующему сценарию:

• На УСН необходимо подсчитать размер полученных доходов за указанный период;
• На ЕНВД необходимо за этот же период определить вмененный (а не реально полученный) доход;
• Необходимо вычислить их процентное соотношение;
• Размер перечисленных за указанный период взносов распределяется согласно долям дохода по каждой системе.

Ответственность за неуплату взносов

Предприниматели, которые должны производить перечисление фиксированных платежей за себя, несут такую же ответственность за их не перечисление, как и организации. При этом закон обязывает производить отчисления взносов даже за те периоды, когда деятельность фактически не производилась.

В случае, когда предприниматель перечислил взносы не полностью, у него возникнет недоплата. Тогда ФНС при ее обнаружении произведен выставление требования, а также начислит штраф и пени.

Существует законный способ снизить сумму штрафа. Но для этого предпринимателю требуется доказать, что у него были серьезные обстоятельства, по причине которых он не смог выполнить платеж.

Например, он в это время находился в больнице. Тогда минимально сумму штрафа можно будет снизить в 2 раза. Однако размер начисленных пени не подлежит пересчету — их нужно будет выплатить в полном объеме.

Размер пени рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования по каждому дню невыплаты. Но даже несмотря на то, что в 2017 году размер процента претерпел изменения, и начиная с 31 дня должен рассчитываться как 1/150 ставки рефинансирования, предпринимателей это не затронуло. Они также должны рассчитывать пени на основе 1/300 ставки за весь период.

Период для расчета пени определяется начиная с первого дня, идущего за крайним днем перечисления платежа, и до дня, предшествующему дню погашения долга. Расчет штрафов как по платежам в пенсионный фонд, так и в медстрах, производится одинаково.

Однако такие долги никуда не денутся, а будут перенесены уже на физическое лицо. Если погашение долгов так и не будет выполнено, то взыскание будет передано от налоговых органов к судебным приставам.